Clausulas habilitantes en materia Fiscal

En los últimos años, el Estado ha experimentado un gran desarrollo en sus actividades administrativas, lo que ha provocado transformaciones en su estructura y funcionamiento, y ha sido necesario dotar a funcionarios ajenos al Poder Legislativo de atribuciones de naturaleza normativa para que aquél enfrente eficazmente situaciones dinámicas y altamente especializadas, la materia tributaria y política fiscal no ha sido la excepción. Esta situación ha generado el establecimiento de mecanismos reguladores denominados “cláusulas habilitantes”, que constituyen actos formalmente legislativos a través de los cuales el legislador habilita a un órgano del Estado, principalmente de la administración pública, para regular una materia concreta y específica, precisándole bases y parámetros generales y que encuentran su justificación en el hecho de que el Estado no es un fenómeno estático, pues su actividad no depende exclusivamente de la legislación para enfrentar los problemas que se presentan, ya que la entidad pública, al estar cerca de situaciones dinámicas y fluctuantes que deben ser reguladas, adquiere información y experiencia que debe aprovechar para afrontar las disyuntivas con agilidad y rapidez. En materia de impuestos las autoridades no se han conformado con legislaciones y miscelánea fiscal, sino que la normatividad interna administrativa es una regulación esencial en la aplicación de una política de recaudación. Además, la adopción de esas cláusulas tiene por efecto esencial un fenómeno de ampliación de las atribuciones conferidas a la administración y demás órganos del Estado, las cuales le permiten actuar expeditamente dentro de un marco definido de acción, susceptible de control a través del principio de legalidad; en la inteligencia de que el establecimiento de dicha habilitación normativa debe realizarse en atención a un equilibrio en el cual se considere el riesgo de establecer disposiciones que podrían propiciar la arbitrariedad, como generar situaciones donde sea imposible ejercer el control estatal por falta de regulación adecuada, lo que podría ocurrir de exigirse que ciertos aspectos dinámicos se normen a través de una ley.

Un ejemplo en la legislación vigente lo encontramos en dos artículos, el primero en el artículo 68 del Código Fiscal de la Federación y el 42 de la Ley Federal de Derecho Administrativo.

Artículo 68.- Los actos y resoluciones de las autoridades fiscales se presumirán legales. Sin embargo, dichas autoridades deberán probar los hechos que motiven los actos o resoluciones cuando el afectado los niegue lisa y llanamente, a menos, que la negativa implique la afirmación de otro hecho.

ARTÍCULO 42.- Las resoluciones y actos administrativos se presumirán legales. Sin embargo, las autoridades deberán probar los hechos que los motiven cuando el afectado los niegue lisa y llanamente, a menos que la negativa implique la afirmación de otro hecho.

Lo anterior siempre se deberá tomar en cuenta porque en materia tributaria el silencio por parte de los contribuyentes, es consentimiento del acto de autoridad con todos sus alcances legales.

Por: Lic. Esp. Fernando Arias Tapia.

Prescripción de querella penal Fiscal por parte de la autoridad Tributaria

La Autoridad Tributaria a través del Jefe de Departamento de Procedimientos Legales o el encargado de la función dependiendo de la estructura de la autoridad fiscal es el “responsable del análisis” y solicitará la presentación de querella ante la Administración Desconcentrada Jurídica (ADJ) que corresponda y está a su vez ante el Ministerio Público Federal , cuando del análisis a los expedientes de créditos fiscales (deudas pecuniarias con la autoridad tributaria) se desprendan elementos que presuman la posible comisión de delitos por desobediencia a un mandato legítimo de autoridad; en materia de Registro Federal de Contribuyentes (RFC), domicilio fiscal (localización); depositaría infiel( venta o perdida de bienes en garantía y custodia fiscal) y fraude en perjuicio de acreedores (colocarse en estado de insolvencia) que se consagran en los Artículos 41 último párrafo, 110 fracción II, IV y V, 112 del CFF, así como el Artículo 388 Bis del Código Penal Federal.

La solicitud de querella se presenta ante la ADJ, siempre que la conducta no se encuentre prescrita con base en lo siguiente:

a) Delitos en materia de domicilio fiscal: El derecho a formular la querella, la declaratoria y la declaratoria de perjuicio de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público precluye y, por lo tanto, se extingue la acción penal en cinco años, que se computarán a partir de la comisión del delito. Este plazo será continúo y en ningún caso se interrumpirá. La acción penal prescribe en un plazo igual al término medio aritmético de la pena privativa de la libertad que señala el Código Fiscal para el delito de que se trate, pero en ningún caso será menor de cinco años.

b) Delitos por depositaría infiel: El derecho a formular la querella y la declaratoria de perjuicio de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público precluye, por lo tanto,

se extingue la acción penal en cinco años, que se computarán a partir de la comisión del delito. Este plazo será continúo y en ningún caso se interrumpirá. La acción penal prescribe en un plazo igual al término medio aritmético de la pena privativa de la libertad que señala la ley para el delito de que se trate, pero en ningún caso será menor de cinco años

c) Delitos por fraude en perjuicio de acreedores: prescriben en un año, contado desde el día en que quienes puedan formular la querella, tengan conocimiento del delito y del delincuente, conforme el artículo 107 del Código Penal Federal.

d) Delito de desobediencia a un mandato legítimo de la autoridad: prescriben en un año contado a partir de su comisión, conforme el artículo 104 del Código Penal Federal.

Tratándose de la comisión de delitos que fueron cometidos con anterioridad al 31 de agosto de 2012, (hoy prescritos) se estará a lo que a continuación se dispone:

La acción penal en los delitos fiscales perseguibles por querella, por declaratoria y por declaratoria de perjuicio prescribirá en tres años contados a partir del día en que la autoridad tenga conocimiento del delito y del delincuente y si no tiene conocimiento prescriben en cinco años que se computarán a partir de la comisión del ilícito. Para tales efectos se tiene dos hipótesis, para computar el término de la prescripción:

  1. La primera hipótesis establece una regla específica, que señala que si la autoridad fiscal tiene conocimiento de la comisión del delito y del delincuente, a partir de ese momento tendrá solamente tres años para poder ejercer la acción penal.
  2. La segunda hipótesis refiere que si la autoridad, no tiene conocimiento del delito y del delincuente, el término para que prescriba la acción penal es de cincos años, contados a partir de la fecha de comisión del delito.

Actualmente debe tomarse en cuenta que tratándose de requerimientos o multas no notificados directamente al contribuyente o al representante legal cuando se trate de personas morales, lo anterior debido a que, para acreditar la probable responsabilidad, es indispensable demostrar que su actuar fue doloso, es decir, que a pesar de tener conocimiento de los requerimientos de información y sus respectivas multas, decidió continuar con la omisión de dar cumplimiento al mandato legítimo de la autoridad.

En asuntos en los que en las diligencias de notificación se hizo constar que se realizaron con el contribuyente o el representante legal de la persona moral, pero éste se negó a firmar la notificación, en estos supuestos no es posible acreditar fehacientemente que la diligencia se entendió con el probable responsable.

No se acredita la probable responsabilidad en contra de aquellos apoderados legales que no tienen facultades de administración o dominio, debido a que existe una excluyente de responsabilidad para aquellos apoderados legales que tienen facultades para realizar determinados trámites y ser notificados, pero no tiene poder real dentro de la empresa para tener acceso a la contabilidad y dar cumplimiento a los requerimientos de la autoridad, en consecuencia, al estar imposibilitados materialmente para dar cumplimiento, no les puede ser reprochable una conducta que no estaba dentro de su alcance dar cumplimiento.

En términos de lo dispuesto en el artículo 101 del CFF, para que proceda la condena condicional, la sustitución de la pena o cualquier otro beneficio respecto de los delitos fiscales, además de los requisitos señalados en el Código Penal Federal, será necesario comprobar que los adeudos fiscales están cubiertos o garantizados a satisfacción de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

Bajo esta perspectiva, el vocablo “adeudo” a que se refiere el artículo 101 del CFF, debe entenderse, para efectos jurídicos penales, como el importe demostrado en el proceso penal que el sentenciado, declarado culpable, en caso de allanarse a alguno de los sustitutivos o beneficio penal, deberá cubrir al fisco federal. Atento con lo anterior, es posible que durante el proceso penal las autoridades reciban dichos requerimientos provenientes de un juzgado penal, o bien, de las ADJ, por lo que deberán elaborar oficio en el que se precise la cantidad actualizada del crédito fiscal que deberá satisfacer el sentenciado; en el caso de que el crédito fiscal se haya cubierto parcialmente, se deberá actualizar el saldo pendiente de pago con sus accesorios.

El contribuyente  tiene la facultad para conocer sus derechos y hacerlos valer ante la autoridad fiscal, más vale prevenir que lamentar, pero también hay que conocer los alcances legales y los  tiempos en que la autoridad  puede hacer valer sus facultades sin sufrir o presentar ilegalidades.

Por: Lic. Esp. Fernando Arias Tapia

Obtención de la opinión de cumplimiento fiscal y su significado

La Opinión de Cumplimiento puede ser positiva o negativa, y como es de suponerse, si el resultado de la misma es negativo, no servirá para los fines que se describirán a continuación debido a que la autoridad solicitará una opinión positiva.

La Opinión de Cumplimiento de Obligaciones Fiscales se reconoce como el documento solicitado por los contribuyentes en caso de requerir un subsidio, estímulo o hacer un contrato con el gobierno, para un trámite fiscal o de gobierno exterior y no constituye una constitución favorable sobre el cálculo y monto de créditos.

Opciones para poder obtenerla:

Se puede obtener mediante el ya conocido portal del SAT, para lo que será necesario contar con e-firma y contraseña.

Si se requiere la opinión de cumplimiento para obtener un subsidio o estímulo, podrá tramitarse por medio de la entidad o dependencia gubernamental en donde se otorga.

También existe un número telefónico de apoyo (0155) 627 22 728 o por medio de correo electrónico, en la dirección opinioncumplimiento@sat.gob.mx misma que será enviada al correo electrónico que se haya registrado al SAT para la e-firma.

Como motivo de una opinión negativa, sería del resultado en el caso en el que la autoridad identificara que una empresa que no sea del sector primario o condicionado, haya declarado en ceros en un mes, pero dentro del mismo haya emitido un CDFI de ingresos. Por otro lado, en el caso de las empresas del sector primario o condicionado, la causa de una opinión negativa, será el que hayan declarado en ceros, y el haber emitido comprobantes de ingresos, continuamente por más de dos meses.

En caso de tener una opinión negativa por parte del SAT en tu contra, y no tener ningún motivo, o se está en desacuerdo, es posible presentar una aclaración, explicando el motivo por el cual no se realizó la declaración de los ingresos dentro del CDFI que puede ser mediante el buzón tributario o dentro del Portal del SAT, para el que se deberá ingresar la información correspondiente para justificar y arreglar el caso, la autoridad deberá resolverlo en a más tardar 30 días.

En caso de haber presentado las justificaciones y pruebas necesarias, y aún así a la autoridad le parecieran insuficientes, ésta considerará las declaraciones solamente, objeto de la aclaración de la opinión de cumplimiento, como no presentadas.

Por: Verónica Juárez Granja

CFDi 3.3 – Honorarios

A razón de ser reiterativo, te recordamos que este 1 de enero de 2018 es la fecha límite para migrar a la nueva facturación electrónica y si trabajas por honorarios esto es para ti. Sigue los siguientes pasos y recuerda que debes generar un recibo por cada cobro parcial que hagas.

 Para las personas que trabajan por honorarios, obtener la nueva factura electrónica ha sido un verdadero calvario. Juan Palacios cuenta que le tomó más de dos meses poder entender los nuevos catálogos que dispuso el Servicio de Administración Tributaria (SAT) con los que deberá llenar la nueva factura.

 “¡Fue un logro poder hacer mi factura! No podía encontrar la clave de lo que me dedico, yo estoy en el sector de telecomunicaciones y rento conversores de digital a análogo, pero no podía encontrar la clave del servicio, ni la medida de unidad. Me costó mucho trabajo, pero, bueno, ya logré la primera”, dijo.

 Si trabajas por honorarios y ofreces tus servicios a una persona o empresa, debes considerar que la nueva factura electrónica versión 3.3 viene con una serie de apartados en los que se te preguntará qué es lo que haces o vendes, y para cada actividad hay una clave que encontrarás en los catálogos del SAT.

 Juan cuenta que tiene amigos que también trabajan por honorarios y coinciden en que si bien puede traer un beneficio la nueva factura, al presentar la declaración anual es engorroso buscar las claves del producto que se vende o del servicio prestado.

 Factores por considerar:

 1. El SAT no prevé una prórroga en el plazo para seguir emitiendo fracturas versión 3.2.

 2. Alguien que parte de cero al menos tardará cuatro a ocho semanas en el proceso de cambio de versión.

 3. Los que ya emiten factura con la nueva versión 3.3 provienen de un universo de 3 millones de contribuyentes.

 En  la descripción que las personas físicas deberán hacer en la nueva factura es la misma que en la versión 3.2, sólo que ahora se deberá buscar en los catálogos la clave del sector al que se pertenecen.

 Enseguida, aparecerá una serie de productos y servicios, donde cada persona debe buscar los que concuerden con el servicio que se realiza o el producto que se venda o rente.

Una vez superado este paso, se debe ubicar el código que se te mostrará, éste será la referencia para catalogar tu actividad.

Al final del llenado, resultará un número que se conforma por la descripción, la clave, la unidad de medida, el precio y la definición del producto por cómo se comercializa.

 “Deberás ser más detallista en el llenado, la clave es que agregues el rubro al que pertenece la profesión o servicio que prestas. También puedes acercarte con el proveedor de sistema de facturación, ellos te indicarán dónde se captura esa información para tener actualizados los artículos y códigos”, dijo Coto.

 Recuerda que a partir del 1 de diciembre entra en vigor el Comprobante de Recepción de Pagos, que se deberá emitir en caso de que el pago no sea en una sola entrega. ingresa en http://www.captura-digital.com y conoce más acerca de las diferentes variantes que ofrecen para facturación, de seguro una se acoplara a tus actividades.

 Por: MC Horacio Escobar Rodríguez

CFDi 3.3 Anuncia SAT facilidades para implementación de nueva factura electrónica

El día de hoy nos despertamos con el comunicado de prensa por parte del SAT, que informa principalmente que:

  • Como resultado de un constante diálogo e interacción con los contribuyentes, el SAT emite facilidades encaminadas a consolidar la adopción generalizada de la nueva versión de la factura electrónica.
  • Se amplía el periodo de convivencia opcional de la nueva factura hasta el 31 de diciembre de 2017
  • La emisión de comprobantes con el Complemento para Recepción de Pagos será opcional hasta el 31 de marzo de 2018.

Información completa: https://www.gob.mx/sat/prensa/com2017_125

Si el SAT tuvo  a bien dar más tiempo la recomendación es no lo dejes para el final, ya que la identificación de los catálogos de productos y de unidad de medida  no están resultando tan sencillo como pensamos. Te recomendamos visitar: http://www.captura-digital.com/

 

Se podría dejar inmovilizados a proveedores con recortes a Pemex

El Proyecto de Presupuesto de egresos de la Federación, si fuera aprobado, se pondría en peligro a las finanzas de proveedores, ya que para el 2018 PEMEX reduciría en un 31% todos sus gastos.

La reducción vendrá de cortar contratos con terceros. Como se ha confirmado en conversaciones con grupo R, oro negro y Latina, Pemex piensa en un 75% reducir el costo de sus plataformas para el 2018 según JP Morgan relata.

En el 2017 a PEMEX le fueron asignados 9, 515 millones de pesos y si el presupuesto fuera aprobado como se planteó, para el próximo año pudieran ser 2,418 millones de pesos.

Lo que PEMEX responde ante todo esto, es que su principal objetivo está dentro de los negocios más rentables y en los llamados farmouts o asociaciones con privados, con la estrategia basada en el Plan de Negocios 2017-2021.

Se solicitó para la petrolera estatal, conforme a la propuesta, un gasto de 391,946 millones de pesos, que son 4.6% menor que el acreditado para este año, en el cual la petrolera debe producir más conforme a la propuesta realizada.

PEMEX prevé que algunos de los pozos a perforar serían altamente productivos, y aunque no podrían producir sin perforar, sería una gran alternativa, según Labardini.

La mayoría de los contratos serían cancelados y algunos otros tendrían pocos pozos, debido a la poca actividad que se tendrá en los próximos años, dijo Ramses Pech, analista de Caravia y Asociados.

Lo que mantiene a la Petrolera Nacional sería de un 3% para el 2018 aunque esto represente dejar fuera del libro contable a 7 mil 852.5 millones de pesos dentro del recorte presupuestal proyectado para la subsidiaría Pemex Exploración y Producción.

Entre los proyectos más destacados dentro de los siete a los que también se les hará dejar fuera por esta situación a la petrolera, se encuentra Trión, así como también el desarrollo del campo gasífero Kunah

El contrato de asociación, que firmó la Petrolera Nacional con la australiana BHP Billinton, quienes invertirán los recursos, son congruentes con la decisión en el caso de Trión así como el desarrollo del campo gasífero Kunah, ambos ubicados en aguas profundas del Golfo de México.

Por: Verónica Juárez Granja

Inicia tu historial crediticio

  INFONACOT pensando en la gente joven o que se va integrando al mercado laboral, les ofrece tener su primera experiencia crediticia con la finalidad de crear un historial que posteriormente brinde la posibilidad de obtener créditos hipotecarios, automotrices entre otros, en un futuro.

Los requisitos para ser beneficiario de un crédito para jóvenes son:

  • Ser un empleado mayor de edad.
  • Tener antigüedad mínima de un año en el trabajo en el que se labora al momento de solicitar el crédito.
  • Que el centro de trabajo esté afiliado al Instituto FONACOT.
  • Contar con un mínimo de dos referencias personales.

Más información en: https://www.gob.mx/infonacot#acciones

Programa Nacional de Financiamiento al Microempresario y la Mujer Rural

   La Secretaría de Economía a través de PRONAFIM apoya la incubación de proyectos productivos el cual  tiene el propósito de transmitir a las y los microempresarios sin acceso a servicios financieros formales, los conocimientos necesarios para lograr la consolidación y permanencia en el mercado, brindándoles las metodologías y herramientas necesarias para impulsar sus negocios. Su modelo de incubación abarca orientación, consultoría y asistencia integral para la elaboración y puesta en marcha de un plan de negocios, evaluando la viabilidad técnica, financiera y de mercado de los proyectos productivos.

Información completa: https://www.gob.mx/se/articulos/conoce-como-incubar-tu-proyecto-de-negocio-con-el-programa-nacional-de-financiamiento-al-microempresario-y-la-mujer-rural?idiom=es

TERCERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2017.

Con fundamento en los artículos 16 y 31 de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, 33, fracción I, inciso g) del Código Fiscal de la Federación, 14, fracción III de la Ley del Servicio de Administración Tributaria y 8, primer párrafo del Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria se resuelve:

PRIMERO.  Se adiciona la regla 2.12.14., de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017, para quedar de la siguiente manera:

Coeficiente de utilidad, no resulta aplicable a depósitos bancarios

2.12.14.  Para los efectos del artículo 59, fracción III del CFF, se considera que tratándose de depósitos en la cuenta bancaria del contribuyente que no correspondan a registros de su contabilidad que esté obligado a llevar, o bien se trate de depósitos que se ubiquen en el supuesto del tercer párrafo de la citada fracción III del referido numeral, no es aplicable lo establecido en el artículo 58 del CFF, o, en su caso, el artículo 90 de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2013, salvo que los depósitos formen parte de la utilidad determinada en forma presuntiva de conformidad con los artículos 55 y 56 del CFF.

Lo dispuesto en esta regla no dará lugar a devolución, compensación, acreditamiento o saldo a favor alguno.

CFF 58, 59

 Transitorios

Primero.  La presente Resolución entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el DOF.

Segundo.  Lo establecido en la regla 2.12.14., será aplicable para las facultades de comprobación que inicien las autoridades fiscales a partir de la entrada en vigor de dicha regla.

Información completa: http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/normatividad/Documents/3RMRMF_2017_130717.docx