La fiscalización por parte del SAT

En la actualidad con la entrada en vigor de la nueva versión del CFDI  versión 3.3 el cual es obligatorio a partir del 1° de diciembre de este año 2017 y al parecer no se vislumbra prorroga alguna, la autoridad fiscal tendrá en su poder las bases de datos de toda la información necesaria para fiscalizar de una forma más puntual a todos los contribuyentes, entendiendo a como contribuyentes a personas físicas y/o personas morales.

A manera de ejemplo podemos citar la verificación a los CFDI´s de nómina en los cuales se apreciara si estos cumplen con todos los requisitos de deducibilidad como son que estén  timbrados en el tiempo establecido, que tenga el salario diario integrado,  además de la  jornada laboral, el puesto del trabajador entre otros.

También la autoridad fiscal verificara los CFDI´s que los proveedores nos  emitan contra las listas negras que el mismo SAT publica, es decir validara los nombres de los contribuyentes que se encuentren como no localizados, incumplidos o con presuntas operaciones inexistentes, todo esto al amparo del artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación.

Si bien es cierto que cuando nosotros celebramos operaciones habituales con nuestros proveedores no tenemos la capacidad administrativa para preguntarle si ese proveedor se encuentra localizado o que nos muestre el pago de sus impuestos para verificar que es un proveedor cumplido, en algunas ocasiones cuando somos uno de sus principales clientes si podemos negociar que nos muestren dicha información, sin embargo toda esta información es confidencial.

Parecería que nosotros tenemos que fiscalizar a nuestros proveedores, cuando la obligación es de la propia autoridad hacendaria.

La revisiones electrónicas están tomando auge cada vez más, ya que al hacer la confronta entre la información enviada por el contribuyente y la información que obra en poder de la autoridad, esta podrá fincar multas y determinar créditos fiscales en contra del  contribuyente, el cual deberá de hacer las aclaraciones  necesarias y pertinentes.

Por eso es recomendable estar monitoreando las listas negras y los CFDI´s recibidos para evitar cualquier contingencia de esta naturaleza, recuerden es mejor realizar medidas preventiva en lugar de tomar medidas correctivas.

Por: L.C.P. Gonzalo Martínez Pérez*

Acumulación y deducción de pagos en efectivo

En el caso de que un contribuyente persona moral cobre en efectivo por un servicio o entregue un bien material deberá considerarlo como un ingreso acumulable y  trasladar IVA al 16% el cual tendrá que enterar al fisco, naturalmente en caso de pagar IVA acreditable a sus proveedores lo descontara y solo enterara la diferencia como se muestra :

Importes cobrados al cliente:

Importe de servicio prestado o bien material entregado                  $5,000.00

I.V.A. al 16% efectivamente cobrado                                               $   800.00

Importe cobrado al cliente                                                                $5,800.00

 

Importes pagados a proveedores:

Importe de servicio recibido o bien material recibido                       $3,000.00

I.V.A. al 16% efectivamente pagado                                                $   480.00

Importe cobrado al cliente                                                                $3,480.00

 

Cálculo definitivo de IVA por pagar

I.V.A. al 16% efectivamente cobrado                                               $   800.00

I.V.A. al 16% efectivamente pagado                                                $   480.00

I.V.A. por pagar del contribuyente a la autoridad                             $   320.00

Se aprecia el efecto de la acumulación para la persona moral de $5,000.00 aunque haya sido cobrado en efectivo (no cheque, no transferencia, no tarjeta de débito, ni de crédito) así como el cobro de I.V.A., sin embargo para efectos del pago hacia el proveedor (deducibilidad)  sí se deberán reunir los requisitos que marca el artículo 27 fracción III de la Ley del I.S.R. cuando sean mayores a $2,000.00 solo se podrán deducir cuando no  hayan sido pagados en efectivo.

Para el cliente que pago los $5,000.00 más I.V.A. en efectivo, la mala noticia es que no podrá deducir ese gasto ni acreditarse el IVA que pago, aunque reúna los demás requisitos de que sea un gasto estrictamente indispensable y que esté debidamente registrado en contabilidad.

Por lo tanto es necesario cumplir con las reglas establecidas en la Ley del I.S.R. para lograr que un gasto sea deducible al 100% y no se tengan contingencias en materia de deducibilidad de gastos y acreditamiento de I.V.A.

Por: L.C.P. Gonzalo Martínez Pérez

Obtención de ingresos distintos de la actividad empresarial de RIF

En la CUARTA Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017 publicada el pasado martes 10 de octubre del presente año en la regla 3.13.23. Se establece que para los efectos de los artículos 111, primer párrafo y 112, tercer párrafo de la Ley del ISR, no se considerarán para el monto de los $2’000,000.00 (dos millones de pesos 00/100 M.N.) para tributar en el RIF, los ingresos que se obtengan distintos a los de la actividad empresarial a que se refieren los siguientes artículos:

Artículo 93 fracción XIX inciso a) el cual trata  la venta de la casa habitación del contribuyente,  la fracción  XXIII se refiere a los donativos, el artículo 95 menciona a los ingresos por concepto de primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones y otros pagos por separación , por su parte el artículo 119 en su último párrafo establece que no se considerarán ingresos por enajenación, los que deriven de la transmisión de propiedad de bienes por causa de muerte, donación; el artículo 130 fracción III establece a la adquisición por prescripción es decir cuando transcurre el tiempo y solicitas ante un juez dicha prescripción.

El artículo 137 menciona que se consideran ingresos por la obtención de premios, los que deriven de la celebración de loterías, rifas, sorteos, juegos con apuestas y concursos de toda clase siempre y cuando sean autorizados; el artículo 142 fracción IX menciona a los intereses moratorios, indemnizaciones por perjuicios y los ingresos derivados de cláusulas penales o convencionales  y por último la fracción XVIII del mismo 142 establece a los ingresos provenientes de planes personales de retiro o de la subcuenta de aportaciones voluntarias.

Esta regla brinda certeza a todos aquellos contribuyentes que además de sus ingresos habituales en RIF por su actividad empresarial obtengan de los mencionados líneas arriba, naturalmente en caso de venta de su casa habitación es indispensable que el contribuyente informe en la declaración anual así como los donativos recibidos, si bien es cierto que son ingresos exentos es necesario informar ya que en caso contrario si la autoridad ejerce sus facultades de comprobación los considerara como ingresos omitidos y se el contribuyente deberá pagar el ISR que le determine el SAT.

Por: LCP Gonzalo Martínez Pérez

Lenova requiere la participación de Pemex

En la Empresa Ductos Energéticos del Norte (DEN) se requirió de la participación de PEMEX por medio de la Empresa Infraestructura Energética Nova (IEnova), lo que dio como resultado incrementar su participación directa en un 25 a 50% en gaseoducto Los Ramones II zona Norte.

Conforme a valuaciones de operaciones similares en Norteamérica se llevarán a cabo las transacciones, así fue informado en un comunicado a la Bolsa Mexicana de Valores (BMV) enviado este viernes.

520 millones de dólares es el monto aproximado de la operación, que ha sido integrado por el precio de compra de 231 millones, más el monto del financiamiento proporcional a la deuda en gaseoducto en un total de 289 millones principal y aproximadamente.

Bajo supuestos establecidos en el contrato de compraventa comunes en este tipo de operaciones, el precio de compra se ajustará en la fecha de cierre.

Se prevé que la operación finalice en el último trimestre de este año, ya adquiriendo las autorizaciones correspondientes, entre ellas la Autorización de la Comisión Federal de Competencia Económica.

Como objetivo de esta operación se tiene el firme compromiso de IEnova con el crecimiento de la Infraestructura Energética del país y a su vez consolidarla como Empresa Líder en transporte de gas natural en México.

Por: Verónica Juárez Granja

Incremento del dólar a $18.95

El dólar apenas en la segunda jornada de la semana, se encontró por quinta jornada ante la presión del presidente de EU. Al finalizar con el Tratado de Libre Comercio de América del Norte (TLCAN) para crear así acuerdos bilaterales.

Aunque para ello afirma el mandatario estadounidense Donald Trump, sería necesario terminar con el TLCAN para lograr un buen acuerdo comercial.

Debido a la falta de cifras económicas que pudieran dirigir al tipo de cambio, la atención de los mercados se enfoca al tema fiscal en Estados Unidos.

El dólar se vende en los bancos por $18.95, el tipo de cambio del peso con el dólar alcanza un máximo en 18.6503 unidades, mientras que el mínimo se reporta en 18.5534 unidades.

Debido a la recuperación observada en el precio del petróleo y ante la debilidad del dólar, la moneda mexicana también se recupera

Mientras tanto el índice que regula el comportamiento del dólar, baja frente a una canasta de 10 divisas en un 0.36%.

En medio de las dudas hacia el futuro, el dólar se observa a la defensiva en la reforma tributaria de Donald Trump, a pesar de algunas disputas con algunos senadores clave para aprobación y negociación como el caso de Bob Corker.

En referencia al apoyo para su postura sobre el Brexit se destaca la reunión del parlamento catalán en el entorno internacional, así como los avances de la primera ministra de Gran Bretaña, Theresa May.

El tipo West Texas gana 2.74% a 50.94% dólares por barril, a lo que el tipo Brent aumenta 1.68% a 56.73 dólares.

El cambio del peso con el dólar representa una base en 18.40 unidades, respecto a la residencia cercana se encuentra en 18.82 dentro del mercado de mayoreo.

Por: Verónica Juárez Granja

Parque Hídrico la Quebradora

Proyecto desarrollado por el Instituto de Investigaciones Sociales de la UNAM y equipo multidisciplinario de arquitectos, biólogos y químicos, y algunos mas especialistas, es un vaso regulador que consta de 4 hectáreas de longitud que concentra agua desde esa sierra e infiltra al acuífero.

Explica Yvonne Labiaga Peschard, gerente de diseño del proyecto ganador que desde el drenaje se tomará agua residual y se limpiará por medio de humedales superficiales, con ello se logrará suministrar de agua limpia a la delegación Iztapalapa en donde ha sido escasa.

La propuesta consiste en aumentar la corriente de la misma, lograr que las colonias no se inunden y que el agua que se infiltra en el acuífero tenga una mejora en cuanto a la calidad de la misma.

Dentro del concurso se premia solamente a los mejores trabajos de construcción sustentable y en esta ocasión, por primera vez lo gana el proyecto mexicano.

Al inicio del paisaje se utilizará una infraestructura suave que a su vez triplica la vegetación con especies endémicas, a este eje dentro del proyecto se le denomina: urbano paisajístico

También cuenta con un eje social-cultural ya que durante 5 meses la gente ha presentado sus necesidades e ideas, aportando en el diseño de este lugar para así convertirse en un espacio público.

Los coordinadores de este proyecto ganadores de la medalla de oro de los LafargeHolcim Awarden 2017 el 5 de octubre en Costa Rica son: Loreta Castro Reguera y Manuel Perló del Instituto de Investigaciones Sociales.

Por: Verónica Juárez Granja

La evolución monetaria: Criptomonedas

Cuando se empezó a comercializar el exceso de productos, era un intercambio entre bienes que requeríamos, fue evolucionando hasta el papel moneda, después al dinero electrónico y actualmente nos encontramos inmersos en la nueva evolución, las criptomonedas.

 En la actualidad, existen más de 800 monedas en el ámbito digital, conocido como IoV o Internet de Valor, que permite una infinita posibilidad de transacciones sin que queden registros de las mismas.

Esta falta de registros permite a los usuarios tener el control absoluto de su dinero, así como la exposición total del mismo, como apuntan desde la compañía de protección digital Always On. Antes de entrar en el mundo del IoV, la compañía aconseja la instalación de sistemas de ciberseguridad si se van a realizar este tipo de operaciones, ya que son el objetivo de numerosos hackers.

 Asimismo, y para que el usuario comprenda este mundo de las criptomonedas, conviene que aprenda los conceptos básicos del mundo de las transacciones digitales mediante dinero virtual.

 La principal diferencia entre la moneda digital o electrónica y la criptomoneda es que la primera es emitida por los bancos y por consiguiente está regulada por la Comisión Bancaria, mientras que la criptomoneda tiene un creador privado y no es controlada por ningún organismo o gobierno, como explican desde Always On.

 El monedero o cartera digital de un usuario es aquella en la que se registra el dinero y las transacciones. Como advierten desde la compañía de seguridad, es posible ‘Hackearlo’ mediante técnicas de ‘Phishing’, robar sus credenciales, acceder al mismo y sustraer sus fondos.

 En sus comienzos las criptodivisas se adquirían y utilizaban en la conocida como ‘deep web’, la red paralela a Internet en la que se realizan la mayoría de las transacciones ilegales y que gracias a estos criptoactivos mantienen el anonimato de los usuarios. En la actualidad, sin embargo, se utilizan en la plataforma común de Internet para realizar transferencias a otros monederos o como método de pago.

 Las criptomonedas se utilizan como método de pago de rescates en ciberataques por su alto valor y la irrastreabilidad tanto de las cuentas, como de las transacciones y los usuarios.

 Su principal diferencia con una cuenta bancaria es que no se asocia a una numeración, por ejemplo, en Bitcoin, la criptomoneda más popular, cualquiera se puede generar un número de cuenta, completamente aleatorio, no se pueden predecir de antemano ni conocer a qué persona física está asociada.

 Esto nos lleva a preguntarnos, cual es el siguiente paso en la evolución monetaria y principalmente en su fiscalización, ya que es un nicho que parece desconocido aun por nuestras autoridades fiscales, sin embargo, no dudemos que, en un corto plazo, estemos hablando de la regulación que debe existir en las mismas, para garantizar la transparencia de las operaciones y evitar el lavado del dinero.

 Por: MC Horacio Escobar Rodríguez

 

La correcta Utilidad de la clave No Existe

Bien se sabe, que es una lata ubicar un producto o servicio dentro del catálogo emitido por el SAT, sin embargo, se presentan las siguiente interrogante: ¿Qué hacer si el producto o servicio no se encuentra en el catálogo?

 Pese a que existen más de 54 mil claves en el catálogo de productos y servicios, algunos contribuyentes han afirmado que no hay un identificador concreto para los objetos que distribuyen.

 Una recomendación es registrar en la factura electrónica la clave de la clase a la que corresponde el producto o servicio que deseas registrar en un comprobante fiscal, es decir, registra los primeros seis dígitos que mejor describan el producto, finalmente añade 00.

 Otra opción es utilizar la clave 01010101, tal como lo indica la Guía de llenado del Comprobante Fiscal versión 3.3:

 “… en el caso extremo de que no se pudiera identificar algún producto o servicio dentro del catálogo, ni siquiera buscando alguna clasificación que se acerque o se asemeje se podrá utilizar la clave 01010101 No existe en el catálogo.”

 En ese sentido, se considera que se está cumpliendo con el uso del catálogo de manera correcta y que la factura electrónica se emite con la descripción del producto y/o servicio adecuadamente.

 Sin embargo, la autoridad fiscal señala que, en el caso de las exportaciones, se debe tratar de ser lo más específico en la descripción de las mercancías para evitar dudas al momento de realizar la devolución del IVA.

 Por: MC Horacio Escobar Rodríguez

Criterios normativos y no vinculativos

El artículo 33 del Código Fiscal de la Federación (CFF) en su penúltimo párrafo establece que las autoridades fiscales darán a conocer a los contribuyentes, a través de los medios de difusión que se señalen en reglas de carácter general, los criterios de carácter interno comúnmente llamados criterios normativos  que emitan para el debido cumplimiento de las disposiciones fiscales, salvo aquéllos que, a juicio de la propia autoridad, tengan el carácter de confidenciales, sin que por ello nazcan obligaciones para los particulares y únicamente derivarán derechos de los mismos cuando se publiquen en el Diario Oficial de la Federación.

Por su parte el artículo 35 del mismo CFF menciona que los funcionarios fiscales facultados debidamente podrán dar a conocer a las diversas dependencias el criterio que deberán seguir en cuanto a la aplicación de las disposiciones fiscales, sin que por ello nazcan obligaciones para los particulares y únicamente derivarán derechos de los mismos cuando se publiquen en el Diario Oficial de la Federación.

Por lo tanto, los criterios normativos aquí señalados son meramente una interpretación institucional por parte de la autoridad, en este caso por parte del SAT a las normas jurídicas que están reguladas en la Ley, es decir, para las unidades administrativas son de aplicación obligatoria al momento de revisar a un contribuyente, sin embargo, para los contribuyentes solo generan derechos.

En el artículo 33 fracciones I inciso h) del CFF estipula que las autoridades fiscales para el mejor cumplimiento de sus facultades darán a conocer en forma periódica mediante publicación en el Diario Oficial de la Federación los criterios no vinculativos de las disposiciones fiscales y aduaneras.

Los criterios no vinculativos son las conductas o prácticas indebidas, o también llamadas prácticas fiscales indebidas, las cuales de acuerdo a la autoridad fiscal las realizan los contribuyentes con la finalidad de pagar menos impuestos; el objetivo de los criterios no vinculativos que emite y publica la autoridad fiscal es el de inhibir a los contribuyentes para que realicen acciones indebidas en contra de la hacienda pública.

Por último, mencionar que no se establece de forma expresa el alcance de los criterios no vinculativos, es decir no sabemos si generan o no obligaciones a cargo de los contribuyentes lo que deja a los contribuyentes en estado de inseguridad jurídica, ya que en una revisión por parte de la autoridad pueden existir diferencias en el cálculo de los impuestos a cargo, lo que originaría una diferencia en su determinación.

Por L.C.P. Gonzalo Martínez Pérez*

Para reírnos un Rato

¿Estamos cercanos a una Guerra espacial y nadie se atreve a decírnoslo? Estamos conscientes de que existe la tecnología para viajar al espacio y tentativamente a otros planetas, es más el armamento que se está desarrollando nos lleva a esa posibilidad, pero, México será participe de la misma, sea con personal o con equipamiento.

 Tal vez parezca comedia, pero al contactar directamente al SAT para aclarar esta duda y su respuesta fue que no está confirmada ninguna Guerra en el Espacio, pero no pueden descartar la posibilidad de ella y en caso de ocurrir una, debe existir la clave en el catálogo para poderse usar sin contratiempos.

 Recordemos que el Catalogo entró en vigor el 1 de Julio de 2017, pero no es obligatorio comenzar a usarlo de inmediato. Por lo que se puede realizar la migración paulatinamente del 1 de Julio al 30 de Noviembre para no generar complicaciones notorias en la Facturación en Línea.

 Si deseas más información sobre el Catálogo de Productos y servicios puedes consultar los siguientes enlaces:

http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/factura_electronica/Paginas/criterios_catalogo_productos_servicios.aspx

Además de la clave de Guerra espacial, incluyeron otras que despertarían el interés de cualquier paranoico de la conspiración sobre si existe algo que se oculta o no.

 92112402 Guerra limitada

92112403 Guerra nuclear

92112404 Guerra basada en el espacio

 Es increíble que no se haya filtrado o analizado los catálogos. Por ejemplo, tengo un cliente que hace tortillas: en todo el catálogo no existen los siguientes conceptos: tortilla, nixtamal, totopo, tostada, masa. Tampoco agua potable, quesadilla, torta. Y este tipo de productos, normalmente los adquirimos cada día.

 Sin embargo, hay productos que en lo personal nunca he comprado: ratas, elefantes, o que nunca en la vida se me ocurriría comprar, por ejemplo: bronquitis

 En el catálogo de “clave de unidad de producto” también el usuario puede llegar a perderse en la lista tan extensa, he encontrado descripciones tan extrañas o que no me imagino para qué puedan utilizarse o que son intangibles, por ejemplo: ampere por cm cuadrado, ohm metro, pársec, año tropical. Ayudando a los expertos del SAT convendría tal vez que se incluyeran “buen consejo”, “canciones por hora” y como esto muchas cosas más.

Por:  MC Horacio Escobar Rodríguez