Acumulación y deducción de pagos en efectivo

En el caso de que un contribuyente persona moral cobre en efectivo por un servicio o entregue un bien material deberá considerarlo como un ingreso acumulable y  trasladar IVA al 16% el cual tendrá que enterar al fisco, naturalmente en caso de pagar IVA acreditable a sus proveedores lo descontara y solo enterara la diferencia como se muestra :

Importes cobrados al cliente:

Importe de servicio prestado o bien material entregado                  $5,000.00

I.V.A. al 16% efectivamente cobrado                                               $   800.00

Importe cobrado al cliente                                                                $5,800.00

 

Importes pagados a proveedores:

Importe de servicio recibido o bien material recibido                       $3,000.00

I.V.A. al 16% efectivamente pagado                                                $   480.00

Importe cobrado al cliente                                                                $3,480.00

 

Cálculo definitivo de IVA por pagar

I.V.A. al 16% efectivamente cobrado                                               $   800.00

I.V.A. al 16% efectivamente pagado                                                $   480.00

I.V.A. por pagar del contribuyente a la autoridad                             $   320.00

Se aprecia el efecto de la acumulación para la persona moral de $5,000.00 aunque haya sido cobrado en efectivo (no cheque, no transferencia, no tarjeta de débito, ni de crédito) así como el cobro de I.V.A., sin embargo para efectos del pago hacia el proveedor (deducibilidad)  sí se deberán reunir los requisitos que marca el artículo 27 fracción III de la Ley del I.S.R. cuando sean mayores a $2,000.00 solo se podrán deducir cuando no  hayan sido pagados en efectivo.

Para el cliente que pago los $5,000.00 más I.V.A. en efectivo, la mala noticia es que no podrá deducir ese gasto ni acreditarse el IVA que pago, aunque reúna los demás requisitos de que sea un gasto estrictamente indispensable y que esté debidamente registrado en contabilidad.

Por lo tanto es necesario cumplir con las reglas establecidas en la Ley del I.S.R. para lograr que un gasto sea deducible al 100% y no se tengan contingencias en materia de deducibilidad de gastos y acreditamiento de I.V.A.

Por: L.C.P. Gonzalo Martínez Pérez